計算例(7)給与所得がありふるさと納税(ワンストップ特例制度)をした人（令和3年度）

給与所得がありふるさと納税（ワンストップ特例制度）をした人

• 給与収入　6,500,000円
• 給与所得　4,760,000円
• 支払社会保険料　631,752円
• 旧生命保険料の金額　54,000円
• 介護医療保険料の金額　115,000円
• 旧個人年金保険料の金額　204,000円
• 支払地震保険料　50,000円
• 48歳の配偶者・72歳の別居の母親・17歳と18歳の子ども（いずれも所得なし）を扶養している。
• 令和2年4月にワンストップ特例制度を利用して50,000円を寄附（ふるさと納税）

総所得金額

4,760,000円

所得控除額

　社会保険控除631,752円＋生命保険料控除70,000円＋地震保険料控除25,000円＋配偶者控除330,000円＋扶養控除（老人扶養1人＋その他扶養2人）1,040,000円＋基礎控除430,000円

＝2,526,752円

課税総所得金額

　総所得金額4,760,000円－所得控除額2,526,752円

＝2,233,248円→2,233,000円（千円未満の端数切捨て）

所得割額

調整控除前の市民税所得割額

課税総所得金額2,233,000円×税率6%＝133,980円

調整控除前の県民税所得割額

課税総所得金額2,233,000円×税率4%＝89,320円

調整控除額

合計課税所得金額が200万円超2,000万円以下のため、

｛人的控除の差の合計額300,000円－（個人市・県民税の合計課税所得金額2,233,000円―200万円）｝

＝67,000円の5%（市民税3%、県民税2%）が控除額となります。

市民税に係る調整控除額　67,000円×3%＝2,010円

県民税に係る調整控除額　67,000円×2%＝1,340円

調整控除後の市民税所得割額

　133,980円－2,010円＝131,970円

調整控除後の県民税所得割額

　89,320円－1,340円＝87,980円

ふるさと納税寄附金税額控除額の算出

　税額控除額を算出するにあたり、総所得金額の30%に相当する金額及び寄附金合計額を求め、そのうちの低い方を算出元金額とします。
　総所得金額等(4,760,000円)×30%＝1,428,000円
　寄附金合計額＝50,000円
　よって50,000円が算出元金額となります。
 

1　基本控除分

（寄附金額50,000円ー2,000円）×10%が基礎控除分（市民税3/5、県民税2/5）となります。
　市民税基本控除分　48,000円×10%×3/5＝2,880円
　県民税基本控除分　48,000円×10%×2/5＝1,920円

2　特例控除分

（寄附金額50,000円－2,000円）×（90%－5%（所得税適用税率）×1.021）が特例控除分（市民税3/5、県民税2/5）となります。
　市民税特例控除分　48,000円×0.84895×3/5＝24,450円
　県民税特例控除分　48,000円×0.84895×2/5＝16,300円
　特例控除分は所得割額（調整控除を差し引いた後の金額）の20%が上限となりますが、その上限範囲内であるので40,750円（24,450円＋16,300円）となります。

3　申告特例控除分（特例申請制度＝ワンストップ制度を利用した場合）

（寄附金額50,000円－2,000円）×（所得税率5%×1.021）が申告特例控除分（市民税3/5、県民税2/5）となります。特例申請を行わず、確定申告をした場合は所得税から控除されます。
　市民税基本控除分　48,000円×0.05105×3/5＝1,471円
　県民税基本控除分　48,000円×0.05105×2/5＝981円
 

ふるさと納税寄附金税額控除

　市民税分：2,880円＋24,450円＋1,471円＝28,801円
　県民税分：1,920円＋16,300円＋981円＝19,201円
　合計48,002円が住民税の所得割額から控除されます。

　注意1　所得税での課税総所得金額が1,858,000円なので、適用税率は5%となります。
　注意2　特例控除分は所得割額（調整控除を差し引いた後の金額）の20%が上限となります。
　注意3　平成25年から令和19年までは復興特別所得税率2.1%が加算されます。　

ふるさと納税寄附金税額控除後の市民税所得割額

131,970円－28,801円＝103,169円→103,100円（100円未満の端数切捨て）

ふるさと納税寄附金税額控除後の県民税所得割額

87,980円－19,201円＝68,779円→68,700円（100円未満の端数切捨て）

均等割額

市民税3,500円　県民税2,500円

市民税額

均等割額3,500円＋所得割額103,100円＝106,600円

県民税額

均等割額2,500円＋所得割額68,700円＝71,200円