計算例(7)給与所得があってふるさと納税(ワンストップ特例制度)をした人

計算例(7)給与所得があってふるさと納税(ワンストップ特例制度)をした人
(2017年2月1日更新)

給与所得があってふるさと納税(ワンストップ特例制度)をした人

給与収入 6,500,000円 支払社会保険料

631,752円

給与所得 4,660,000円 旧生命保険料の金額
介護医療保険料の金額
旧個人年金保険料の金額

54,000円
115,000円
204,000円

支払地震保険料

50,000円

配偶者・72歳の母(別居)・17歳と18歳の子供扶養あり
平成28年4月にワンストップ特例制度を活用して50,000円を寄付(ふるさと納税)

総所得金額 4,660,000円

所得控除額

 社会保険控除631,752円+生命保険料控除70,000円+地震保険料控除25,000円+配偶者控除330,000円+扶養控除(老人扶養1人+その他扶養2人)1,040,000円+基礎控除330,000円

=2,426,752円

課税総所得金額 

  総所得金額4,660,000円―所得控除額2,426,752円

=2,233,248円→2,233,000円(千円未満の端数切捨て)

所得割額

 調整控除前の市民税所得割額

   課税総所得金額2,233,000円×税率6%=133,980円

 調整控除前の県民税所得割額

   課税総所得金額2,233,000円×税率4%=89,320円

 調整控除額

   合計課税所得金額が200万円超のため、

   {人的控除の差の合計額300,000円―(個人市・県民税の合計課税所得金額2,233,000円―200万円)}

        =67,000円の5%(市民税3%、県民税2%)が控除額となります。

   市民税に係る調整控除額 67,000円×3%=2,010円

   県民税に係る調整控除額 67,000円×2%=1,340円

調整控除後の市民税所得割額

  133,980円―2,010円=131,970円

調整控除後の県民税所得割額

  89,320円―1,340円=87,980円


ふるさと納税寄附金税額控除額の算出

 税額控除額を算出するにあたり、総所得金額の30%に相当する金額及び寄附金合計額を求め、そのうちの低い方を算出元金額とします。
 総所得金額等(4,660,000円)×30%=1,398,000円
 寄附金合計額=50,000円
 よって50,000円が算出元金額となります。

1 基本控除分
 (寄附金額50,000円ー2,000円)×10%が基礎控除分(市民税3/5、県民税2/5)となります。
 市民税基本控除分 48,000円×10%×3/5=2,880円
 県民税基本控除分 48,000円×10%×2/5=1,920円

2 特例控除分
 (寄附金額50,000円ー2,000円)×(90%-5%(所得税適用税率)×1.021)が特例控除分(市民税3/5、県民税2/5)となります。
 市民税特例控除分 48,000円×0.84895×3/5=24,450円
 県民税特例控除分 48,000円×0.84895×2/5=16,300円
 特例控除分は所得割額(調整控除を差し引いた後の金額)の20%が上限となりますが、その上限範囲内であるので40,750円(24,450円+16,300円)となります。

3 申告特例控除分(特例申請制度=ワンストップ制度を利用した場合)
 (寄附金額50,000円ー2,000円)×(所得税率5%×1.021)が申告特例控除分(市民税3/5、県民税2/5)となります。特例申請を行わず、確定申告をした場合は所得税から控除されます。
 市民税基本控除分 48,000円×0.05105×3/5=1,470円
 県民税基本控除分 48,000円×0.05105×2/5=980円

ふるさと納税寄附金税額控除
 市民税分:2,880円+24,450円+1,470円=28,800円
 県民税分:1,920円+16,300円+980円=19,200円
 合計48,000円が住民税の所得割額から控除されます。

 注意1 所得税の適用税率は、課税総所得金額が1,858,000円なので5%となります。
 注意2 特例控除分は所得割額(調整控除を差し引いた後の金額)の20%が上限となります。
 注意3 平成26年度から平成50年度までは復興特別所得税率2.1%が加算されます。 

ふるさと納税寄附金税額控除後の市民税所得割額
 131,970円ー28,800円=103,170円→103,100円(100円未満の端数切捨て)
ふるさと納税寄附金税額控除後の県民税所得割額
 87,980円ー19,200円=68,780円→68,700円(100円未満の端数切捨て)

 

均等割額      市民税3,500円 県民税2,500円

市民税額      均等割額3,500円+所得割額103,100円=106,600円

県民税額      均等割額2,500円+所得割額68,700円=71,200円